小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人自行开具专用发票试点范围，已涵盖住宿业、鉴证咨询业、建筑业三大行业。
对于小规模纳税人自行开具增值税专用发票问题，有那些是我们必须要了解的，为了避免进入误区，我们今天就给大家梳理一下这个问题。
误区一：可以自开，也可以申请代开
国家税务总局2023年4号公告规定，鉴证、咨询业小规模纳税人，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。部分老板看到可以两个字，就说那不是必须是可以，即可以自开，也可以申请国税部门代开。其实公告后面还有半句——主管国税机关不再为其代开。
国家税务总局2023年69号公告对住宿业小规模纳税人自开专用发票也有同样的规定。而对于建筑业小规模纳税人自开专用发票试点，国家税务总局2023年11号公告则规定，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，没有再使用“可以”这个词，避免了部分人员的误读。
也就是说，列入自开专票试点的住宿业、鉴证咨询业和建筑业小规模纳税人，只能自行开具增值税专用发票，不得申请税务机关为其代开。
误区二：所有业务都要自开，不能代开
试点小规模纳税人发生的所有业务是不是都要自行开具专票，不能到税务机关申请代开呢?不是的。69号公告规定，住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。4号文件和11号文件对鉴证咨询业和建筑业有同样的规定。
也就是说，试点小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开，不能自行开具。当然，小规模纳税人出租不动产，需要增值税专用发票的，自行开具即可，税务机关不再为其代开。
误区三：只有特定服务可自开，其他业务申请代开
有人认为，试点小规模纳税人只有提供住宿、鉴证咨询和建筑服务，才可以自行开具专票，发生其他应税行为不能自开而只能申请代开。其实，不是这样的。69号文件规定，住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专票的，可以自行开具，主管国税机关不再为其代开。4号文件规定，提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专票的，可以自行开具。11号文件规定，提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专票的，可以自行开具。
也就是说，上述三个行业小规模纳税人，不仅是提供住宿、鉴证咨询和建筑等服务可以自行开具发票，如果其发生兼营行为，比如销售货物或其他应税行为，需要开具专票的，均自行开具，税务机关不再为其代开(转让不动产除外)。
误区四：所有小规模纳税人都可以自开专票
国家税务总局69号、4号和11号文件规定，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的上述三个行业小规模纳税人，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。对于月销售额未超过3万元(或季销售额未超过9万元)的小规模纳税人，需要开具专票的，仍需向税务机关申请代开，不能自行开具。
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