小规模纳税人自开专票存在那些问题

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人自行开具专用发票试点范围,已涵盖住宿业、鉴证咨询业、建筑业三大行业。

对于小规模纳税人自行开具增值税专用发票问题,有那些是我们必须要了解的,为了避免进入误区,我们今天就给大家梳理一下这个问题。

误区一:可以自开,也可以申请代开

国家税务总局2023年4号公告规定,鉴证、咨询业小规模纳税人,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具。部分老板看到可以两个字,就说那不是必须是可以,即可以自开,也可以申请国税部门代开。其实公告后面还有半句——主管国税机关不再为其代开。

国家税务总局2023年69号公告对住宿业小规模纳税人自开专用发票也有同样的规定。而对于建筑业小规模纳税人自开专用发票试点,国家税务总局2023年11号公告则规定,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具,没有再使用“可以”这个词,避免了部分人员的误读。

也就是说,列入自开专票试点的住宿业、鉴证咨询业和建筑业小规模纳税人,只能自行开具增值税专用发票,不得申请税务机关为其代开。

误区二:所有业务都要自开,不能代开

试点小规模纳税人发生的所有业务是不是都要自行开具专票,不能到税务机关申请代开呢?不是的。69号公告规定,住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。4号文件和11号文件对鉴证咨询业和建筑业有同样的规定。

也就是说,试点小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开,不能自行开具。当然,小规模纳税人出租不动产,需要增值税专用发票的,自行开具即可,税务机关不再为其代开。

误区三:只有特定服务可自开,其他业务申请代开

有人认为,试点小规模纳税人只有提供住宿、鉴证咨询和建筑服务,才可以自行开具专票,发生其他应税行为不能自开而只能申请代开。其实,不是这样的。69号文件规定,住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具专票的,可以自行开具,主管国税机关不再为其代开。4号文件规定,提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专票的,可以自行开具。11号文件规定,提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专票的,可以自行开具。

也就是说,上述三个行业小规模纳税人,不仅是提供住宿、鉴证咨询和建筑等服务可以自行开具发票,如果其发生兼营行为,比如销售货物或其他应税行为,需要开具专票的,均自行开具,税务机关不再为其代开(转让不动产除外)。

误区四:所有小规模纳税人都可以自开专票

国家税务总局69号、4号和11号文件规定,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的上述三个行业小规模纳税人,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。对于月销售额未超过3万元(或季销售额未超过9万元)的小规模纳税人,需要开具专票的,仍需向税务机关申请代开,不能自行开具。

以上就是容易混淆的地方你注意了吗?在这方面还有疑问可以联系轻创企易,轻创企易服务热线:189-1890-2875.

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