成都综合性服务企业如何进行税务合规？

问：综合性服务企业如何进行成都税务合规？

【例】 某集团公司下设的一家酒店是集住宿、饮食、购物和娱乐为一体的服务企业，2023年7月份发生以下业务：

（1）客房部收取客房收入80 000元。

（2）为某公司提供一间办公用房（每月作价6 000元），条件是该公司为酒店提供价值相当的灯具和内装饰画，合同期半年。

（3）集团公司召开会议，租用宾馆会议室、客房5天，租金作价10 000元，酒店将其冲减应上交集团公司的管理费 。

（4）餐饮部收取餐饮服务收入60 000元，其中附设的外卖点销售烟酒、饮料收入20 000元。

（5）洗衣房为旅客洗衣收费2 000元，与客房部内部结算洗床被款10 000元。

（6）一楼商品部出售百货收入90 000元。

（7）二楼供外商合资企业经营游乐项目，合同规定客房按月固定收取收益50 000元。

（8）代客预订飞机票、火车票手续费收入4 000元。

（9）收取桑拿浴门票收入30 000元。

（10）收取舞场门票收入20 000元。

根据上述业务，企业应如何进行税务合规？

答： 有两种方案供选择：

方案一，如果按规定实行分账核算各项营业税，则：

第1项收入应按服务业——旅店业5%计算营业税。

第2项收入应视同出租房屋，按服务业——租赁业5%计算营业税。

第3项收入不能冲减管理费。其冲减的管理费应作为企业收入，按租赁业5%计算营业税。

第4项餐饮收入40 000元，应按照服务业——饮食业5%计算营业税；外卖点销售的烟酒饮料收入20 000元属兼营行为，应征收增值税，不征营业税。

第5项收入其内部结算价款，应作为应税收入，与洗衣费一并按服务业5%计算营业税。

第6项收入，属于兼营行为，应征收增值税，不征营业税。

第7项收取的固定收益，实质上是房屋租赁费，应按服务业——租赁业5%计算营业税。

第8项手续费收入应按服务业——代理业5%计算营业税。

第9项桑拿浴门票收入，应按服务业5%计算营业税。

第10项舞场门票收入，应按娱乐业20%计算营业税。

该酒店本月应纳营业税为：

80 000×5% 6 000×6×5% 10 000×5% （60 000-20 000）×5% （2 000 10 000）×5% 50 000×5% 4 000×5% 30 000×5% 20 000×20%=17 100（元）

应纳增值税为：（20 000 90 000）÷（1 3%）×3%=3 203.88（元）

本月营业税与增值税共计：17 100 3 203.88=20 303.88（元）

方案二，如果该企业不分别设账核算，按规定要从高适用税率计税，则应纳营业税为：（80 000 6 000×6 10 000 60 000 2 000 10 000 90 000 50 000 4 000 30 000 20 000）×20%=78 400（元）

可见，分别设账、分别核算能使该集团公司获得更多的税收利益，按照分别设账、分别核算的方法处理，可以少纳税58 096.12元即（78 400-20 303.88）。